国家税务总局关于曙光医院征集活动奖金如何征税的回复

秦莞尔特

尊敬的纳税人：

　　您的来信已收悉，我局同时收到市委市政府信访办的办理函。您提出，某医院面向社会广泛征集建议并进行评选，对优秀稿件颁发奖金。对个人通过投稿评选取得的得奖所得，您认为属于个人劳务所得，应按“劳务报酬”税目征税，不应按“偶然所得”征税。对此，我局非常重视，指派专人进行了解核实。现回复如下：

　　根据个人所得税法规定：劳务报酬所得，是指个人从事设计、装璜、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。偶然所得，是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。

　　对于个人参加建议征集活动的投稿行为，不属于个人提供劳务关系，不宜归入“劳务报酬所得”征税；个人取得的是评选得奖所得，非因作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得，也不宜归入“稿酬所得”征税。据此，罗湖区地税局根据个人得奖所得的事实，将其归入“偶然所得”征税。在您提出此问题后，我局税政部门专门就此事项电话请示国家税务总局。国家税务总局认为，对于个人参加外单位的建议（或广告用语）征集活动，通过投稿评选取得的得奖所得，不宜按“劳务报酬所得”、“稿酬所得”项目征税，也不宜按“偶然所得”项目征税，可认定是个人提供建议的使用权所取得的所得，按“特许权使用费所得”项目征税。针对上述情况，我局已通知相关工作人员与您联系，并要求罗湖区地方税务局妥善办理有关事宜。由于税款已入国库，您所交的100元税款可循正常途径在罗湖区地方税务局办理退税。

　　由于我国的个人所得税课征制度仍然适用分类所得税制，将个人所得按来源划分成若干类别，对各种不同来源的所得，采用不同的税率，分别计征个人所得税，具有分类定率、分项扣除、分项征收的特点，因此客观上容易造成个人取得所得难以界定应纳税所得项目的问题，也难以确定纳税人的总体收入水平和负担能力，无法综合考虑成本费用、生计费用。您所提出的问题，作为个案也进一步明确了当前个人所得税有关征税项目的政策。今后，我们将按照党中央、国务院领导关于调节收入分配、缓解收入分配不公的指示，按照公平税负、促进平等竞争的要求，大力推进税制与征管改革，促进分类与综合相结合的综合所得税制的尽早实施。个人所得税工作存在着许多困难和不足，希望您继续予以支持！

　　二○○五年十月十八日

　　深圳市地方税务局